Доходы, полученные фрилансером в сервисе Flexis, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу (согласно ст. 371 и ст. 397 НК РК).
​
Чтобы отчитываться в Казахстане (РК) по доходу, полученному в сервисе Flexis, необходимо:

• быть налоговым резидентом;

• иметь налоговый номер;

• выбрать налоговый статус.

Статус резидента

Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Доходы нерезидентов — только от источников в РК.

Налоговыми резидентами РК признаются физические лица (ст. 222 НК РК):

• которые провели на территории страны 183 дня и более в течение 12 непрерывных календарных месяцев, заканчивающихся в данном налоговом году, или

• центр жизненных интересов которых находится в РК, при этом требуется одновременное выполнение следующих условий:

  • наличие гражданства / вида на жительство,

  • проживание в РК супруга(и) или близких родственников,

  • наличие у физического лица или его семьи недвижимости в собственности или на других основаниях, при этом такая недвижимость должна быть доступна для проживания.

Налоговый номер

Для дальнейшей уплаты налога в РК по доходу, полученному от сервиса Flexis, фрилансеру необходимо получить индивидуальный идентификационный номер (ИИН), который состоит из 12 цифр. ИИН присваивается гражданам Казахстана при получении удостоверения личности (свидетельства о рождении / паспорта). Иностранным гражданам для получения ИИН необходимо обратиться в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» — ЦОН или подать заявление онлайн. Для подачи заявления онлайн потребуется электронная цифровая подпись.

Для получения ИИН необходимы следующие документы и информация:

1. заявление (заполняется по форме, указанной в Приложении 1, непосредственно в ЦОН или онлайн);

2. удостоверение личности;

3. номер мобильного телефона в РК;

4. адрес пребывания (документальное подтверждение не требуется).

Рассмотрение документов занимает один рабочий день, после чего фрилансеру будет выдано свидетельство о регистрации ИИН. 

Налоги и взносы фрилансера

Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Казахстане можно выделить три налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Flexis:

• физическое лицо (жеке тұлға);

• самозанятый (өзін-өзі жұмыспен қамтыған);

• индивидуальный предприниматель (жеке кәсіпкер).

Подробнее о статусах и налогах ниже.

Физическое лицо

Физическое лицо (жеке тұлға) — это налоговый статус каждого лица по умолчанию, не требующий специальной регистрации и относящийся как к трудоустроенным лицам, так и к фрилансерам.

Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:

• Индивидуальный подоходный налог (ИПН) подлежит уплате по ставке 10% (при получении свыше 8 500 месячных расчетных показателей (МРП) — по ставке 15%). При этом из суммы налогооблагаемых доходов можно вычесть некоторые виды расходов (заявить вычеты), перечисленные в ст. 401 НК РК.

  Отчетность. Налоговым периодом для исчисления ИПН является календарный год. В рамках всеобщего декларирования были введены две формы отчетности:

  • декларация об активах и обязательствах по форме 250.00 (порядок заполнения): подается только при наличии оснований, указанных в ст. 423 НК РК (например, имущество за рубежом), не позднее 15 сентября года, в котором возникло обязательство по представлению документа;

  • декларация о доходах и имуществе по форме 270.00 (порядок заполнения): представляется ежегодно не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом, онлайн либо лично/по почте в налоговую инспекцию. Сведения о доходе от Flexis необходимо отразить в Приложении 1 декларации.

  Уплата налога производится онлайн не позднее 10 календарных дней после истечения срока подачи декларации о доходах и имуществе.

  Полезные ссылки: калькулятор расчета ИПН; калькулятор расчета пени.

• Обязательные социальные платежи. Обязанность по их уплате для фрилансеров в статусе физического лица отсутствует. Возможна уплата пенсионных взносов на добровольной основе.

Самозанятый

Специальный налоговый режим для самозанятых — это режим, позволяющий осуществлять деятельность с целью получения дохода без обязательной регистрации ИП.

Ограничения и условия. Доступен только для физических лиц — граждан Республики Казахстан и кандасов (этнические казахи без казахстанского гражданства); существует ограничение по сумме месячного дохода в размере не более 300 МРП; есть ограничения по разрешенным видам деятельности (ст. 715 НК РК); для применения данного налогового режима у лица не должно быть сотрудников.

• Данный режим предполагает уплату индивидуального подоходного налога по ставке 0%. При этом также необходимо уплачивать обязательные социальные платежи в размере 4% от дохода (ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС).

  Отчетность представляется в виде чеков в мобильном приложении, которые должны быть сформированы налогоплательщиком и направлены покупателю услуг в день расчетов. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

  Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 4 ст. 720 НК РК).

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель (жеке кәсіпкер) — статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, единолично владеющего бизнесом и несущего соответствующие риски.

Обязанность по регистрации ИП возникает в случае, если фрилансер использует труд наемных работников на постоянной основе или получит от частного предпринимательства годовой доход, превышающий 360-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП).

Регистрация в статусе ИП производится в течение одного рабочего дня и может быть осуществлена следующими способами (только в онлайн-формате согласно п. 5 ст. 36 ПК РК):

• через портал электронного лицензирования Республики Казахстан e-license (подробнее);

• через мобильные приложения банков второго уровня (БВУ РК);

• через мобильное приложение е-Salyq Business.

Ограничения: помимо граждан Казахстана зарегистрироваться в статусе ИП могут только кандасы (этнические казахи без казахстанского гражданства) и граждане Российской Федерации, Таджикистана, Кыргызстана, Беларуси и Армении (при наличии ВНЖ Казахстана).

В РК существуют следующие режимы налогообложения для ИП:

• общеустановленный режим налогообложения (ОУРН);

• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Подробнее о режимах и обязательствах ниже.

Общеустановленный режим налогообложения (ОУРН)

Налоговый режим, действующий для ИП по умолчанию и не имеющий ограничений в части видов деятельности.

Ведение учета. Обязательно ведение бухгалтерского учета, подготовка финансовой отчетности, а также составление и хранение первичных документов (счета, чеки, накладные и другие финансовые документы) в течение как минимум пяти лет (ст. 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»).

В данном режиме предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:

• Индивидуальный подоходный налог (ИПН). ИП, который выбрал ОУРН, уплачивает подоходный налог по ставке 10% от чистой годовой прибыли (доходы минус расходы), убытки могут быть перенесены на десять лет (п. 1 ст. 339 НК РК). При получении свыше 230 000 МРП — по ставке 15%.

  Отчетность подается в виде декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности по форме 220.00 (порядок заполнения). Срок подачи отчетности — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

  Уплата налога производится не позднее 10 календарных дней после истечения срока подачи декларации.

• Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается по ставке 16%. Для определенных товаров и услуг установлена ставка в размере 0%, также может применяться освобождение. В РК предусмотрена обязательная и добровольная постановка на учет в качестве налогоплательщика по НДС. ИП обязан встать на учет по НДС, если годовой оборот превышает 10 000 МРП за год. В случае превышения оборота по НДС ИП обязан подать заявление в налоговую о постановке на учет не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение оборота. 
  ​Отчетность в виде декларации по НДС (форма 300.00) подается ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным (ст. 504, 505 НК РК), порядок заполнения.

  Уплата налога производится до 25-го числа того же месяца.

  Ведение учета. Плательщик НДС также обязан выставить получателю товаров, работ или услуг счет-фактуру в электронной форме с помощью портала ИС ЭСФ («Информационная система электронных счетов-фактур») не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

• Обязательные социальные платежи. ИП обязан уплачивать следующие взносы:

  • обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в размере 10% от заявленного дохода, который должен составлять не более МЗП х 50. Взносы уплачиваются в Единый накопительный пенсионный фонд;

  • обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) в размере 3,5% от суммы заявленного дохода ИП (должен составлять не менее 1 МЗП и не более МЗП х 50). ОПВ и ОПВР исчисляются с одной и той же суммы заявленного дохода (подробнее). ОПВР также уплачиваются в Единый накопительный пенсионный фонд;

  • социальные отчисления (СО) в размере 5% от суммы заявленного дохода (не менее 1 МЗП и не более МЗП х 7) за минусом ОПВ. Социальные отчисления уплачиваются в Государственный фонд социального страхования (ГФСС);

  • взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) в размере 5% от 1,4 МЗП, уплачиваются в Фонд социального медицинского страхования (ФСМС).

  Уплата взносов производится ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Отдельная отчетность не предусмотрена. Подробнее о размерах и видах социальных взносов — по ссылке.

• Социальный налог (СН) рассчитывается с использованием МРП (п. 3 ст. 557 НК РК):

  • за каждого работника — 1 МРП минус СО (на 2025 г. МРП = 3 932 KZT);

  • за себя — 2 МРП.

  Отчетность. ИП обязан предоставлять декларацию по форме 200.00 ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, порядок заполнения.

  Уплата налога производится ежемесячно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

• Местные налоги. При наличии у ИП в собственности коммерческого имущества, земли или транспорта возникает обязанность по уплате налога на имущество и (или) налога на землю и подаче соответствующей отчетности.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации предполагает, что ИП будет осуществлять уплату ИПН и обязательных социальных платежей. При этом на данном режиме отсутствует ограничение по численности наемных работников

Ограничения и условия. Размер дохода за год не должен превышать 600 000 МРП, также существует список запрещенных видов деятельности (ст. 715 НК РК).

В рамках данного режима предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:

• Индивидуальный подоходный налог. Ставка налога составляет 4% от суммы дохода, полученной за полугодие, и может варьироваться по регионам, но не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения компании (ст. 726 НК РК). Дополнительно есть возможность учесть расходы в виде сумм заработной платы работников при достижении дохода более 24 000 МРП.
  Отчетность подается в виде упрощенной декларации для малого бизнеса по форме 910.00 (порядок заполнения) не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием:

  • за I полугодие — с 1 июля до 15 августа;

  • за II полугодие — с 1 января до 15 февраля.

  При этом в данную форму налоговой декларации также включается информация о заработных платах и взносах за сотрудников.

  Уплата налога производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием, т.е. до 25 августа и до 25 февраля соответственно.

• Обязательные социальные платежи и местные налоги подлежат уплате аналогично порядку на общеустановленном режиме налогообложения.

• Социальный налог и НДС не подлежат уплате (за исключением НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента).

Дополнительная информация

• Комитет государственных доходов Министерства финансов РК.

• НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» — ЦОН.

• Акционерное общество «Единый накопительный пенсионный фонд».

• Государственный фонд социального страхования (ГФСС).

• Фонд социального медицинского страхования (ФСМС).

• Сервис для проверки задолженности по налогам.

• Сведения о доходе от Flexis необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.

Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Flexis или отправьте письмо на support@flexis-hk.com для получения дополнительной консультации.